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建材企业“一带一”投资常见税务风险提示及应

文章来源:未知 更新时间:2017-09-10 00:24

  

  龙8娱乐官网。2013年,中国提出了“一带一”,了经济全球化的新时代,打制了国际财产合做新模式。国际产能合做是“一带一”的主要抓手,激励富余产能、劣势配备、根本设备走出去,涵盖亚洲、非洲、拉美、欧洲、、大洋洲的45个沉点国度。

  正在“一带一”及“产能合做”的鞭策下,越来越多的中国建材企业正逐渐进行海外投资、开辟海外市场。税收是对外投资过程中一项不容轻忽的主要成本,却往往被部门建材企业轻忽。

  部门中小规模的建材企业尚缺乏海外投资税务风险的识别能力及税务风险的办理经验,可能导致建材企业境外投资项目发生税务风险及额外税务成本,从而影响项目收益,对此,本报邀请毕马威企业征询(中国)无限公司税务征询相关专家来谈一谈建材企业海外投资的常见风险及应对,以降低投资项目标税务风险,实现项目收益最大化。

  进行海外投资前,建材企业该当起首对投资目标地的税收轨制及税务实践进行调研,以领会可能合用的本地税收优惠政策,并充实评估拟议投资项目可能发生的税务成本及对项目收益的影响。领会监管正在现实工做中的具体操做对企业充实评估税务成本并履行税务合规权利尤为主要。

  好比菲律宾,税法并未明白印花税应税买卖中应承担印花税缴纳义务的一方,因而,买卖两边须就履行印花税合规权利进行商定并正在买卖文件中予以明白。又如,正在伊拉克某投资项目中,虽然税务文件中对于企业享有处所的某些税收优惠有明白,但因为换届和部分沟通不畅等缘由,这些优惠政策正在现实工做中并不被税务承认。海关正在现实操做中标准也不尽不异,好比泰国海关对于分歧发货形式和内容类型的软件能否应税的认定尺度和具体操做就取中国海关分歧。

  进行海外投资时,还应尽早考虑投资项目税务优化放置,通过合理的投融资架构及供应链放置,降低项目全体税负。

  正在进行投资前,该当对投资目标国的税务轨制及税收协定收集进行调研,合理建立投资项目标控股架构。从税务角度,若中国取项目所正在国签定的税收协定无法供给具有吸引力的税收优惠,中国企业需要考虑能否要通过正在第三国成立境外控股公司对拟投资的项目公司进行投资,以操纵境外控股公司所正在国取投资目标国更为优惠的税收协定,从而降低跨境资金流动(如股息分派)的税务成本。

  假设某中国企业正在孟加拉投资设立工场,正在该中国企业间接控股孟加拉工场的环境下,孟加拉工场分派股息至该中国企业时,按照中国-孟加拉税收协定,中国企业正在孟加拉应就该股息缴纳10%的孟加拉股息预提税。

  需要留意的是,中国企业正在搭建控股架构时,应留意满脚税收协定以及投资目标国的反税收协定的相关要求,并应尽可能付与两头控股公司充实的办理及贸易本色。

  按照察看,正在全球税管日趋严酷及税基取利润转移(Based Erosion and Profit Shifting,“BEPS”)步履打算出台的大布景下,纯真以享受税收协定优惠政策为目标而设立控股公司将越来越容易遭到税务机关的质疑取挑和。

  按照数据显示,2016 年建材工业中砖瓦砌块等行业资产欠债率偏低。而从建材行业投资资金来历环境看,国内贷款占比不脚10%,自筹资金接近或跨越90%,这一现象正在平易近营企业中尤为较着。若企业可以或许借帮境外融资平台进入国际本钱市场来拓宽融资渠道,降低融资成本,将添加项目标投资报答率。好比,中小建材企业能够抱团出海,并取国际根本设备投资基金、外国养老基金和亚洲根本设备投资银行等立异机构合做,获得所需资金。

  从税务角度来看,合理的融资放置可认为投资项目带来税务成本节约。一方面,项目从体能够操纵利钱抵扣实现节税效益,利钱的节税效益对那些位于企业所得税税率较高国度的投资项目尤为较着。另一方面,合理进行融资放置,能够添加资金调配矫捷、降低资金流出被投资国的税务成本。

  例如,中国企业正在印度投资设立工场,印度企业所得税的分析税率一般高达34.61%,若印度工场进行恰当的融资放置,正在发生利润时,印度工场合理的利钱费用可税前扣除,以降低应税所得。将来,印度工场的利润以股息形式汇出时,可能合用的印度股息分派税达20.36%;可是,通过恰当的融资放置并操纵特定债权东西,使印度工场的利润通过利钱形式汇出,汇出利钱将无机汇合用5%的优惠利钱预提税税率。

  需要留意的是,正在进行融资放置时应留意操纵特定债权东西的前提及、被投资国对利钱扣除的、利钱出境时享受优惠税率的前提等等。

  企业正在进行跨国运营时,为了成本节约,往往会把研发、采购、出产、分销、办理等一系列营业勾当开展地址设置正在分歧的国度。正在这个过程中,若是企业可以或许把税收要素考虑进去,并正在营业流程中进行税负优化,就有可能添加企业供应链的全体价值。

  若是中国企业的供应链上涉及多个国度,此中某个国度的税收政策比力宽松,所得税税率相对偏低,则中国企业能够考虑正在这个国度设立承担运营次要本能机能的公司,使其承担较大的功能及风险,并将供应链中的大部门利润归于该承担次要功能及风险的公司以较低的税率缴税。

  例如,某建材出产发卖企业的供应链条涉及中国、新加坡及亚洲“一带一”国度。中国企业所得税税率为25%;亚洲“一带一“国度的平均税率约20%;新加坡一般企业所得税税率为17%,而正在满脚必然前提下,新加坡公司的企业所得税税率可降为5%。

  因而,该中国建材出产发卖企业可考虑把供应链上的次要运营本能机能及功能风险付与新加坡公司,使尽可能多的利润放至新加坡公司,以降低供应链线条的全体税负。但需要留意的是,供应链税收规画相对复杂,凡是会涉及所得税、流转税、关税等诸多税种,从而需要进行分析的税务影响及让渡订价阐发。

  供应链税务规画取投融资筹齐截样,也需要沉点关心并避免相关风险。若是企业最终的营业流及功能风险分派无法完全按照既定的规画方案去实施,则可能被税务机关认定为该放置具有不合理的贸易目标从而须进行纳税调整。

  部门中国企业进行海外投资时,并未充实认识到可能面对的税务风险,也未成立恰当的海外投资税务办理机制,以至没有特地的税务办理人员。然而,税务办理做为一种能够帮帮企业充实操纵税收优惠、准确履行税务合规权利、避免税务风险、提高税务效益的办理勾当,应贯穿海外投资项目标构和、投资扶植、运营、退出等整个生命周期。中国建材企业进行境外投资时,也应按照项目标具体环境设立并完美海外税务办理岗亭,成立具有国际经验的人才库,成立无效的税务日常办理及风险办理机制,同时,应取税务参谋和税务机关连结积极沟通,确保税务合规。

  总而言之,跟着税务机关税收征管力度的加强,中国建材企业进行对外投资之前做好充脚的预备,对投资目标国的税收轨制及实践进行充实调研,进行需要的税务规画,并提高并加强海外投资项目标税务办理程度。此外,建材企业也能够借帮专业税务参谋的帮帮以准确履行合规权利、及时识别税务风险、提前做好税务规画,从而避免不需要的税务成本、争取税务效益及项目报答的最大化。

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